Українці часто вважають, що річна декларація потрібна лише підприємцям або людям із дуже великими прибутками. Насправді обов’язок може виникнути у звичайного найманого працівника, якщо він здавав квартиру, отримував оплату від іноземного замовника, продав інвестиційний актив або одержав оподатковуваний подарунок. Тому питання, які доходи потрібно декларувати, стосується значно ширшого кола громадян.
Як пояснює Преса України, сам факт надходження грошей на банківську картку ще не завжди означає оподатковуваний дохід. Вирішальне значення має походження коштів: оплата праці, оренди, товару чи послуги відрізняється від звичайного переміщення власних грошей. Саме правова та економічна природа операції визначає, чи виникає податкове зобов’язання.
Який принцип використовує податкова
Податковий кодекс виходить із широкого визначення доходу. До загального місячного або річного оподатковуваного доходу можуть потрапляти гроші, майно, послуги, додаткові блага та інші матеріальні вигоди, якщо закон прямо не звільняє їх від оподаткування. Основний перелік винятків міститься у статті 165 Податкового кодексу.
«Оподаткуванню підлягають практично всі доходи, отримані громадянином у грошовій або негрошовій формі», — наголошують фахівці ГУ ДПС у Київській області.
Податкове значення має не назва переказу в мобільному банку, а реальна суть операції.
Якщо людина регулярно отримує оплату за товари, консультації, ремонт, дизайн, рекламу чи інші послуги, такі надходження не стають неоподатковуваними лише тому, що їх переказали на особисту картку.
Які надходження найчастіше потрібно показувати
Обов’язок самостійно звітувати зазвичай виникає тоді, коли під час виплати грошей не було податкового агента. Це означає, що роботодавець, банк, нотаріус, компанія або інша уповноважена особа не утримали податки замість отримувача. Особливо уважно потрібно перевірити такі джерела:
- орендну плату, отриману від іншої фізичної особи;
- оплату за фриланс, консультації, разові роботи чи послуги;
- зарплату, дивіденди, гонорари та інші доходи з-за кордону;
- інвестиційний прибуток від цінних паперів і корпоративних прав;
- оподатковувану спадщину, подарунки, виграші та призи;
- окремі доходи від продажу нерухомості, автомобілів та іншого майна;
- прощений борг, безоплатне користування майном або оплату особистих витрат іншою особою.
ДПС також згадує неповернуті вчасно підзвітні кошти, окремі страхові виплати, роялті, прострочену заборгованість і доходи від довірчого управління майном. Кожна ситуація має окремі умови, тому ставку не можна визначати лише за назвою платежу.
Коли податки утримують автоматично
Не кожен оподатковуваний дохід потрібно вносити до декларації самостійно. Із зарплати офіційного працівника ПДФО та військовий збір утримує роботодавець, а з депозитних процентів податок зазвичай перераховує банк. Податковими агентами також можуть бути компанії, ФОП, нотаріуси та професійні учасники фінансового ринку.
«Не всі доходи громадяни зобов’язані декларувати самостійно», — пояснюють фахівці податкової служби.
Якщо людина протягом року отримувала лише доходи від податкових агентів, з яких усі платежі вже утримали, окрема декларація зазвичай не потрібна. Проте це правило не поширюється на інші неоподатковані надходження, отримані паралельно із зарплатою.
Основні ставки та обов’язок подати декларацію
Базова ставка, за якою сплачується податок на доходи фізичних осіб, становить 18%, а військовий збір для багатьох доходів — 5%. Для продажу майна, спадщини, подарунків, дивідендів та окремих інвестицій діють спеціальні правила. Тому таблиця показує загальну схему, а не замінює індивідуальний розрахунок.
| Вид доходу | Хто сплачує податок | Типова ставка | Чи потрібна декларація |
|---|---|---|---|
| Офіційна зарплата | Роботодавець | 18% ПДФО + 5% військового збору | Зазвичай ні |
| Оренда житла фізичній особі | Власник житла | 18% + 5% | Так |
| Іноземна зарплата або фриланс | Отримувач | 18% + 5% | Так |
| Інвестиційний прибуток | Отримувач або податковий агент | Переважно 18% + 5% | Часто так |
| Спадщина або подарунок | Отримувач | 0%, 5% або 18% | Залежить від обставин |
| Продаж майна | Продавець | 0%, 5% або 18% | Залежить від операції |
Нульова ставка не означає, що будь-який подарунок або продаж автоматично звільняється від усіх формальностей.
Значення мають спорідненість сторін, податкове резидентство, кількість продажів протягом року, вид майна та факт сплати податку під час нотаріального оформлення.
Оренда, продажі та перекази на картку
Податок з оренди житла є одним із найчастіше пропущених зобов’язань. Якщо квартиру, будинок, гараж або інше майно орендує звичайна фізична особа, власник самостійно нараховує 18% ПДФО і 5% військового збору. Якщо орендарем є компанія або ФОП, саме орендар виконує функції податкового агента.
Продаж особистих речей не слід автоматично прирівнювати до підприємництва, але систематична торгівля з метою прибутку може мати інші податкові наслідки. Про правила для цифрових платформ можна прочитати в матеріалі про податок на OLX в Україні у 2026 році. Для регулярної комерційної діяльності варто заздалегідь визначити належну форму роботи.
Іноземні доходи, фриланс та інвестиції
Податкові резиденти України повинні враховувати іноземні доходи незалежно від того, на який рахунок вони надійшли. До цієї категорії належать зарплата за кордоном, оплата фрилансу, дивіденди, роялті, інвестиційний прибуток, призи та інші надходження з іноземним джерелом. Суми в іноземній валюті перераховують у гривні за офіційним курсом НБУ на дату отримання.
Якщо податок уже сплачено за кордоном, його можна зарахувати в Україні в межах українського податкового зобов’язання. Для цього потрібна належно оформлена довідка іноземного податкового органу із зазначенням бази та суми сплаченого податку. Визначена допомога українцям із тимчасовим захистом, надана іноземними державами, фондами або благодійними організаціями у зв’язку з війною, може не включатися до оподатковуваного доходу.
Фрилансерам із регулярними платежами варто порівняти загальне оподаткування фізичної особи з підприємницькою моделлю. Практичний розрахунок наведено в матеріалі про податки ФОП 3 групи у 2026 році.
Подарунки, спадщина та додаткові блага
Спадщина і подарунки оподатковуються за різними ставками. Нульова ставка може застосовуватися до визначених законом близьких родичів, 5% — до окремих операцій між резидентами, а 18% — у випадках за участю нерезидента або за інших спеціальних умов. До оподатковуваних сум у передбачених законом випадках додається військовий збір.
Доходом може бути не лише грошовий переказ. Якщо роботодавець або інша особа безоплатно надає автомобіль, оплачує особисті покупки, харчування чи відпочинок або прощає борг, у отримувача може виникнути додаткове благо. Саме такі негрошові вигоди часто залишаються поза увагою платника.
Що не слід автоматично вважати доходом
Закон містить перелік сум, які не включаються до оподатковуваного доходу. Серед них можуть бути окремі види державної та благодійної допомоги, компенсацій, аліментів, страхових виплат та інших передбачених Кодексом надходжень. Під час декларування доходів в Україні важливо перевіряти не лише статтю 164, а й винятки зі статті 165 Податкового кодексу.
Переказ між власними рахунками сам по собі не створює нового економічного доходу, однак походження коштів має бути зрозумілим. Для повернення позики, спільних витрат або великих сімейних переказів доцільно зберігати договори, розписки, банківські виписки та інші підтвердні документи. Вони допоможуть відрізнити неоподатковувану операцію від плати за товар чи послугу.
Строки, штрафи та подання декларації
Обов’язкову декларацію за доходами 2025 року потрібно було подати до 1 травня 2026 року. Сплатити визначені в ній ПДФО та військовий збір громадяни мають до 1 серпня 2026 року, а декларацію для отримання податкової знижки можна подати до 31 грудня 2026 року включно. Таким чином, податкова декларація 2026 має різні строки залежно від мети її подання.
За неподання або несвоєчасне подання декларації передбачений фінансовий штраф 340 гривень. Повторне аналогічне порушення протягом року може коштувати 1020 гривень, а додатково можлива адміністративна відповідальність. Тому штраф за неподання декларації може бути не єдиним наслідком: окремо залишаються несплачені податки, пеня та санкції за прострочення платежу.
Якщо строк уже пропущено, декларацію варто подати якомога швидше через Електронний кабінет, застосунок «Моя податкова», поштою або особисто в ДПС. Перед відправленням потрібно звірити довідки про доходи, договори оренди, банківські та брокерські звіти, документи про продаж майна й підтвердження податків, сплачених за кордоном. У складній ситуації доцільно отримати індивідуальну податкову консультацію.
Читайте також: Єдиний податок для ФОП змінять після війни: що планують і коли можуть запрацювати нові правила.