Фізична особа-підприємець на третій групі спрощеної системи платить податки не з прибутку, а з отриманого доходу. Саме тому для правильного розрахунку важливо не плутати оборот, чистий заробіток і суму, яка фактично зайшла на рахунок або була отримана готівкою, пише Преса України.
У 2026 році для ФОП 3 група діють дві основні ставки єдиного податку: 5% від доходу для неплатників ПДВ або 3% від доходу для платників ПДВ. Також підприємці третьої групи сплачують військовий збір у розмірі 1% від доходу, а мінімальний ЄСВ у 2026 році становить 1 902,34 грн на місяць. Ліміт річного доходу для третьої групи у 2026 році становить 10 091 049 грн.
Які платежі має враховувати ФОП 3 групи
Щоб правильно порахувати податки ФОП 3 група, потрібно скласти три основні платежі: єдиний податок, військовий збір і ЄСВ. Єдиний податок залежить від обраної ставки: 5% без ПДВ або 3% з ПДВ. Військовий збір для третьої групи рахується окремо — 1% від доходу. ЄСВ не залежить від доходу, якщо підприємець платить мінімальний внесок за себе.
Головна помилка багатьох ФОПів — рахувати податки лише за ставкою 5% і забувати про військовий збір та ЄСВ.
«Для підприємця важливо дивитися не тільки на ставку єдиного податку, а на повне податкове навантаження. У практичному розрахунку потрібно враховувати і 1% військового збору, і ЄСВ за себе», — говорить податковий консультант.
Формула розрахунку єдиного податку
Якщо підприємець не є платником ПДВ, базова формула виглядає просто: дохід за квартал множиться на 5%. Наприклад, якщо ФОП отримав 150 000 грн за квартал, єдиний податок становитиме 7 500 грн. Якщо підприємець є платником ПДВ, ставка єдиного податку становить 3%, але окремо виникають зобов’язання з ПДВ. Саме тому ставка 3% не завжди означає менше податкове навантаження. Як розрахувати єдиний податок правильно — означає спершу визначити, чи працює ФОП з ПДВ, а вже потім застосовувати потрібну ставку.
Приклад розрахунку для доходу 50 000 грн на місяць
Для зручності можна взяти типовий приклад: ФОП третьої групи без ПДВ отримує 50 000 грн доходу на місяць. За квартал це 150 000 грн. Єдиний податок за ставкою 5% становитиме 7 500 грн за квартал. Військовий збір у розмірі 1% становитиме 1 500 грн за квартал. ЄСВ за три місяці у 2026 році становитиме 5 707,02 грн, якщо підприємець сплачує мінімальний внесок.
| Показник | Як рахувати | Сума |
|---|---|---|
| Дохід за місяць | 50 000 грн | 50 000 грн |
| Дохід за квартал | 50 000 × 3 | 150 000 грн |
| Єдиний податок 5% | 150 000 × 5% | 7 500 грн |
| Військовий збір 1% | 150 000 × 1% | 1 500 грн |
| ЄСВ за квартал | 1 902,34 × 3 | 5 707,02 грн |
| Усього за квартал | 7 500 + 1 500 + 5 707,02 | 14 707,02 грн |
Що входить до доходу ФОП
До доходу ФОП третьої групи зазвичай включаються кошти, які підприємець отримав від своєї діяльності. Це можуть бути надходження на підприємницький рахунок, готівкова оплата, платежі через еквайринг або онлайн-сервіси. Витрати на рекламу, оренду, закупівлі, комісії банку чи оплату сервісів не зменшують базу для єдиного податку. Тобто податок рахується не з «чистого прибутку», а з усієї суми отриманого доходу.
Якщо ФОП отримав 100 000 грн і витратив 40 000 грн на роботу, податок усе одно рахується зі 100 000 грн.
Перед розрахунком варто перевірити кілька базових моментів, які найчастіше впливають на суму платежів:
- яку ставку обрав ФОП — 5% без ПДВ або 3% з ПДВ;
- який фактичний дохід отримано за квартал;
- чи не перевищено річний ліміт для третьої групи;
- чи потрібно сплачувати мінімальний ЄСВ за себе;
- чи правильно сформована декларація за квартал;
- чи не було доходів, які можуть оподатковуватися за підвищеною ставкою.
Як рахувати ЄСВ для ФОП
ЄСВ для ФОП у 2026 році прив’язаний до мінімальної зарплати, яка з 1 січня становить 8 647 грн. Мінімальний внесок дорівнює 22% від цієї суми, тобто 1 902,34 грн на місяць. За квартал мінімальний ЄСВ становить 5 707,02 грн. Цей платіж важливий, бо він впливає на страховий стаж підприємця. Водночас існують окремі пільгові випадки, коли ФОП може не сплачувати ЄСВ за себе, наприклад якщо за нього вже сплачено мінімальний страховий внесок роботодавцем.
«ЄСВ не варто сприймати як звичайний податок з обороту. Це внесок, який напряму пов’язаний зі страховим стажем, тому підприємцю потрібно окремо контролювати його сплату», — говорить бухгалтер.
Коли подавати декларацію і платити податки
Декларація ФОП 3 група подається щокварталу. Загальне правило таке: декларацію потрібно подати протягом 40 календарних днів після завершення звітного кварталу. Єдиний податок сплачується протягом 10 календарних днів після граничного строку подання декларації. Якщо останній день припадає на вихідний або святковий день, строк переноситься на наступний операційний день. Військовий збір для третьої групи також прив’язаний до доходу, тому його варто рахувати разом із квартальними показниками.
Що буде при перевищенні ліміту
Для третьої групи у 2026 році ліміт доходу становить 10 091 049 грн. Якщо підприємець перевищує цей показник, до суми перевищення може застосовуватися підвищена ставка єдиного податку 15%. Також після перевищення потрібно змінити систему оподаткування відповідно до вимог Податкового кодексу. Саме тому ФОПу варто вести облік доходів не лише за квартал, а й накопичувально з початку року.
Найкраща податкова безпека для підприємця — бачити свій річний ліміт ще до того, як він буде вичерпаний.
«ФОП третьої групи має контролювати не тільки квартальний податок, а й загальну суму доходу з початку року. Перевищення ліміту часто стає проблемою не через сам податок, а через несвоєчасну реакцію підприємця», — говорить фахівець з податкового обліку.
Практичний розрахунок перед оплатою
Перед оплатою податків варто зробити просту перевірку: взяти всі надходження за квартал, звірити їх з банківськими виписками, додати готівкові платежі, якщо вони були, і застосувати відповідну ставку.
Для ФОП без ПДВ загальне навантаження з доходу зазвичай складається з 5% єдиного податку та 1% військового збору, а окремо додається ЄСВ. Для ФОП з ПДВ єдиний податок становить 3%, але розрахунок ускладнюється ПДВ-зобов’язаннями.
Військовий збір ФОП краще рахувати в тому самому файлі або таблиці, де підприємець веде квартальний облік доходів. Такий підхід допомагає уникнути ситуації, коли декларація вже подана, а частина платежів не врахована.
Раніше ми розповідали, як заповнити та подати звіт для ФОП 3 групи.